Stawka VAT na zboża
Jaka jest stawka VAT na dostawę zboża, tj. pszenicy, owsa?
Zasadą jest, że towary i usługi podlegają opodatkowaniu według 23% stawki VAT.
W załączniku nr 10 do ustawy o VAT, zawierającym wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5%, w pozycji 7 wskazano CN 10 "Zboża" (np. pszenica, żyto, jęczmień, owies, kukurydza (CN 1005), pszenżyto).
W uwagach do działu 10 Nomenklatury scalonej (CN) czytamy:
"(...) Produkty wymienione w pozycjach niniejszego działu są do nich klasyfikowane tylko, jeśli występują w postaci ziarna, nawet w kłosie lub na łodydze. (...) Niniejszy dział nie obejmuje ziarna, które było łuskane lub poddane jakimkolwiek innym obróbkom. Jednakże ryż łuskany, bielony, polerowany, glazurowany, parzony lub łamany jest klasyfikowany do pozycji 1006. Podobnie komosa ryżowa, z której usunięto całkowicie lub częściowo okrywę w celu oddzielenia saponin, ale która nie została poddana innego rodzaju obróbce, jest klasyfikowana do pozycji 1008. (...) Pozycja 1005 nie obejmuje kukurydzy cukrowej (dział 7) (...)".
W tym miejscu warto przytoczyć wiążącą informację stawkową Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 26 marca 2025 r., nr 0115-KDST1-2.440.2.2025.4.AR. Wprawdzie przedmiotem wniosku o wydanie WIS było ziarno kukurydzy suszonej, ale może być ono pomocne w niniejszej sprawie. Jak bowiem czytamy: "(...) ponieważ opisany we wniosku towar - »suszona kukurydza« (przeznaczona przez nabywców do różnych celów np. na paszę, produkt spożywczy, itp.) klasyfikowany jest do działu 10 Nomenklatury scalonej (CN), jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 5%, na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy w związku z poz. 7 załącznika nr 10 do ustawy (...)".
Dokonując sprzedaży zboża warto zwrócić uwagę na poz. 10c załącznika nr 3 do ustawy o VAT, dla której obowiązuje 8% stawka VAT. Wymieniono tam pasze, o których mowa w ustawie z dnia 22 lipca 2006 r. o paszach (Dz. U. z 2025 r. poz. 320), dla zwierząt gospodarskich i domowych, o których mowa w tej ustawie (bez względu na CN).
Przy sprzedaży zboża istotne jest zatem jego przeznaczenie.
| Reasumując
Jeśli sprzedawane zboża w postaci pszenicy, owsa zostaną sklasyfikowane przez Czytelnika w grupowaniu CN 10, wówczas ich sprzedaż podlega opodatkowaniu 5% stawką VAT. Jeżeli natomiast sprzedawane zboże objęte będzie w poz. 10c załącznika nr 3 do ustawy o VAT, to podlega opodatkowaniu 8% stawką VAT. |
