Podatek VAT przy jednorazowej sprzedaży towaru

Czy okazyjna, jednorazowa sprzedaż towaru na platformie sprzedażowej na rzecz osoby prywatnej przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej spowoduje obowiązek odprowadzenia podatku VAT i zaewidencjonowania takiej sprzedaży w kasie fiskalnej?

Zgodnie z przepisami ustawy o VAT opodatkowaniu podlega m.in. odpłata dostawa towarów na terytorium kraju. Jednocześnie, aby dana czynność podlegała opodatkowaniu tym podatkiem musi być wykonana przez podatnika.

Stosownie do art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Z kolei działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Zatem warunkiem opodatkowania danej czynności podatkiem VAT jest spełnienie dwóch przesłanek łącznie:

1) czynność ujęta jest w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT,

2) czynność została wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku VAT.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 25 lipca 2025 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.385.2025.2.SKJ podkreślił, że dostawa towarów podlegać będzie opodatkowaniu VAT wyłącznie wówczas, gdy dokonywana będzie przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji. W opinii organu istotnym dla określenia, że w odniesieniu do konkretnej dostawy mamy do czynienia z podatnikiem podatku VAT jest stwierdzenie, że prowadzi on działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy. Jak czytamy w tym zakresie: "(...) Zasadne zatem jest wyłączenie osób fizycznych z grona podatników w przypadku, gdy dokonują sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej.

W kontekście powyższych ustaleń należy stwierdzić, że nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług ten, kto jako osoba fizyczna dokonuje jednorazowych lub okazjonalnych transakcji, za które nie jest przewidziana ściśle regularna zapłata oraz nie prowadzi zorganizowanej, czy zarejestrowanej działalności gospodarczej. Dokonywanie określonych czynności poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej, również nie pozwala na uznanie danego podmiotu za podatnika w zakresie tych czynności (...)".

Mając powyższe na uwadze uznać należy, że sprzedaż towaru, o którym mowa w pytaniu nie wywołuje żadnych skutków w podatku VAT. Sprzedający nie występuje tu bowiem w roli podatnika VAT, gdyż transakcji dotyczącej przedmiotowego towaru zamierza dokonać z jego majątku prywatnego jako osoba prywatna. W takim przypadku dostawa omawianego towaru osobie fizycznej nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. W konsekwencji przepisy w sprawie kas rejestrujących nie mają tu zastosowania.