Stawka amortyzacji podatkowej w pliku JPK_ST_KR

W pliku JPK_ST_KR w polu E_10A dla środków trwałych należy podać stawkę amortyzacyjną podatkową podstawową (procentową), wynikającą z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych (załącznik nr 1 do updop). Czy oznacza to, że np. dla agregatu prądotwórczego przenośnego klasyfikowanego do rodzaju 343 należy podać stawkę 14%, czy może powinna to być stawka ogólna dla całej grupy 3, tj. 7%?

Struktury logiczne pliku JPK_ST_KR obejmują dane dotyczące nabytych lub wytworzonych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Należy w nim uwzględnić dane zarówno w ujęciu podatkowym, jak i rachunkowym. Do prezentacji zastosowanych stawek amortyzacji podatkowej środków trwałych w pliku JPK dedykowane są trzy pola, tj. pole E_10A, E_ 10B oraz pole E_11.

Pola E_10A i E _10B są to pola, w których podatnik wskazuje stawkę (i odpowiednio kwotę) amortyzacji podatkowej. W przypadku gdy stawka amortyzacyjna jest wyrażona w procentach, w polu E_10A podaje się stawkę procentową podstawową wynikającą z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych. W przypadku gdy stawka amortyzacyjna jest stawką kwotową (nie procentową), to w polu E_10B podawana jest kwota tej amortyzacji. Natomiast pole E_11 uzupełniane jest w przypadku ustalenia innej stawki amortyzacyjnej niż stawka wynikająca z Wykazu stawek amortyzacyjnych. 

Powyższe potwierdza Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytania 20, 34, 36 zamieszczone na stronie www.podatki.gov.pl w zakładkach Podatki dla przedsiębiorców/JPK_PD/Pytania i odpowiedzi JPK_PD/Pytania i odpowiedzi merytoryczne.

Klasyfikacji środków trwałych do odpowiedniej grupy czy rodzaju dokonuje się na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) - Dz. U. poz. 1864. W ramach grupy 3 "Kotły i maszyny energetyczne" podgrupy 34 "Turbozespoły i zespoły prądotwórcze oraz reaktory jądrowe" wyróżnia się rodzaj 343 "Zespoły prądotwórcze z silnikami spalinowymi na paliwo lekkie". Rodzaj ten obejmuje agregaty lub zespoły prądotwórcze prądu stałego. Dla tego rodzaju roczna stawka amortyzacyjna wynosi 7%, przy czym w rodzaju 343 wyszczególniono "Zespoły elektroenergetyczne przenośne z silnikami spalinowymi na paliwo lekkie", dla których roczna stawka amortyzacyjna z Wykazu wynosi 14%. Zatem rodzaj 343 obejmuje dwa zespoły elektroenergetyczne, dla których w Wykazie są dwie różne stawki rocznej amortyzacji. Przy czym zespoły te różni to, że w pierwszym przypadku mamy do czynienia z zespołem stacjonarnym, natomiast w drugim - z zespołem przenośnym.

Odnosząc się do kwestii poruszonej w pytaniu, jeżeli posiadany agregat został przez jednostkę zakwalifikowany do rodzaju 343 KŚT i jednocześnie mieści się w wyszczególnionej w tym rodzaju kategorii "Zespoły elektroenergetyczne przenośne z silnikami spalinowymi na paliwo lekkie", dla której roczna stawka amortyzacyjna wynosi 14%, to w polu E_10A pliku JPK_ST_KR należy wykazać tę stawkę. Jeżeli natomiast agregat ten został zakwalifikowany do rodzaju 343, ale nie mieści się w ww. wyszczególnieniu, w polu E_10A należy wykazać stawkę 7%.

Zwracamy uwagę, że na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekty rozporządzeń Ministra Finansów i Gospodarki, ujęte w wykazie prac legislacyjnych pod nr 112/2026 i 114/2026, które przewidują czasowe zwolnienie z obowiązku przesyłania pliku JPK_ST_KR. Zwolnienie ma objąć lata 2026-2028.