Preferencyjne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dzieci
Osoba, która samotnie wychowuje dzieci, może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów, o którym mowa w art. 6 ust. 4d ustawy o PDOF. Preferencja ta polega generalnie na tym, że podatek jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci.
Jednym z warunków skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów jest to, aby osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
- nie stosowała/o przepisów dotyczących podatku liniowego lub przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem regulacji dotyczących tzw. najmu prywatnego) - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,
- nie podlegała/o opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Zapytano MF, czy osoba samotnie wychowująca dzieci może skorzystać z ww. preferencyjnego rozliczenia w sytuacji, gdy poza tym, iż była zatrudniona na umowę o pracę i osiągnęła dochody z tego tytułu, była również wspólnikiem w spółce jawnej (jak wnioskujemy - niebędącej podatnikiem CIT), która w roku podatkowym poniosła stratę.
Z odpowiedzi MF z 2 lutego 2026 r. przekazywanej do mediów na zapytania dziennikarzy (ID informacji 677976) wynika, że poniesienie straty z działalności gospodarczej nie wpływa na prawo do preferencyjnego opodatkowania osoby samotnie wychowującej dzieci. MF uznało bowiem, że:
"(...) w sytuacji gdy Pani X stratę z udziału w spółce jawnej wykazuje w PIT-36L (czyli stosuje art. 30c ustawy PIT), to nie może obliczyć podatku od dochodów z umowy o pracę na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Natomiast w przypadku wykazywania tej straty w PIT-36, może skorzystać z tej preferencji. (...)"
