Ewidencja księgowa rabatu pośredniego
W ustawie o rachunkowości nie ma regulacji, które w sposób szczególny odnosiłyby się do ujmowania rabatu pośredniego w księgach rachunkowych. W celu uniknięcia rozbieżności pomiędzy rozliczeniem podatkowym a bilansowym, można przyjąć analogiczne rozwiązania jak dla celów CIT/PIT uznając, że:
- udzielenie rabatu pośredniego powoduje korektę przychodów bilansowych w kwocie netto udzielonego rabatu,
- otrzymanie rabatu pośredniego skutkuje korektą kosztów bilansowych (o ile towary/usługi "objęte" rabatem zostały uwzględnione w kosztach bilansowych), w kwocie netto otrzymanego rabatu.
Ewidencja księgowa ww. rabatu może przebiegać w przedstawiony poniżej sposób (na podstawie noty księgowej).
Rabat pośredni - w jednostce udzielającej rabatu
Zaksięgowanie noty dokumentującej udzielony rabat pośredni:
a) wartość rabatu netto:
- Wn konto 70-0 "Sprzedaż produktów" albo konto 73-0 "Sprzedaż towarów",
b) zmniejszenie kwoty VAT należnego:
- Wn konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego",
c) wartość brutto rabatu:
- Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".
Wypłata rabatu na rachunek bankowy odbiorcy rabatu:
- Wn konto 20,
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".
Rabat pośredni - w jednostce otrzymującej rabat
Zaksięgowanie noty dokumentującej otrzymany rabat pośredni (zakładając, że towary "objęte" rabatem zostały już sprzedane/materiały zostały zużyte):
a) wartość brutto rabatu:
- Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
b) zmniejszenie kwoty VAT naliczonego:
- Ma konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
c) kwota netto rabatu:
- Ma konto 73-1 "Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)" lub konto 40-1 "Zużycie materiałów i energii" albo odpowiednie konto zespołu 5.
