Zasady składania zawiadomienia ZAW-NR

Otrzymałem fakturę dokumentującą transakcję o wartości przekraczającej 15.000 zł. Kontrahent wskazał na fakturze rachunek bankowy nieznajdujący się w Wykazie podatników VAT i dokonałem na niego zapłaty. Chciałbym uniknąć negatywnych konsekwencji podatkowych i zamierzam złożyć ZAW-NR. Do jakiego urzędu skarbowego powinienem je złożyć? Czy przy każdej płatności na ten rachunek (powyżej 15.000 zł) będę musiał składać ZAW-NR?

ZAW-NR składa się w urzędzie skarbowym właściwym dla podatnika dokonującego zapłaty na rachunek nieznajdujący się w Wykazie podatników VAT. Wystarczające jest dokonanie jednorazowego zgłoszenia takiego rachunku.

W przypadku zapłaty należności za dostawę towarów lub świadczenie usług (udokumentowane fakturą) na rachunek inny niż rachunek dostawcy/usługodawcy (czynnego podatnika VAT) ujęty w Wykazie podatników VAT, nabywca (co do zasady):

• poniesie odpowiedzialność solidarną wraz z dostawcą towaru lub usługodawcą za jego zaległości podatkowe (do wysokości kwoty VAT, proporcjonalnie przypadającej na tę dostawę towarów lub to świadczenie usług),
• nie zaliczy kosztu do kosztów uzyskania przychodów w części, w jakiej płatności dokona na rachunek spoza Wykazu (a jeżeli zaliczy, to musi w tej części zmniejszyć koszty uzyskania przychodów albo zwiększyć przychody - w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów).

Te negatywne konsekwencje dotyczą transakcji pomiędzy przedsiębiorcami o wartości przekraczającej 15.000 zł (lub równowartość tej kwoty).

ZAW-NR to zawiadomienie o przelaniu środków za transakcję o wartości przekraczającej 15.000 zł na rachunek kontrahenta niewidniejący w dniu zlecenia przelewu w Wykazie podatników VAT. Wzór zawiadomienia został określony w rozporządzeniu Ministra Finansów (Dz. U. z 2020 r. poz. 1188). Złożenie tego zawiadomienia to jeden ze sposobów na uniknięcie ww. negatywnych konsekwencji.

Zawiadomienie ZAW-NR składa się przy pierwszej zapłacie należności przelewem na rachunek spoza Wykazu podatników VAT do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika, który dokonał zapłaty należności, w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu. Wystarczające jest dokonanie jednorazowego zgłoszenia takiego rachunku do naczelnika urzędu skarbowego. Jeśli więc podatnik już wcześniej złożył zawiadomienie ZAW-NR, to nie musi go ponownie składać przy kolejnych zapłatach na ten sam rachunek spoza Wykazu podatników VAT.