Obowiązująca wersja zeznania i załączników
CIT-8 za 2023 r. należy składać w wersji 33 tego formularza.
W porównaniu ze wzorem zeznania CIT-8 obowiązującym przy rozliczeniu za 2022 r. nowa wersja nie zawiera wielu zmian. Wprowadzone zmiany w formularzu wynikają m.in. z opodatkowania nowej instytucji w polskim prawie - fundacji rodzinnych oraz wprowadzenia dedykowanego jej załącznika CIT/F. Ponadto zrezygnowano z załącznika CIT/WZ, tj. informacji o wierzytelnościach i zobowiązaniach zmniejszających lub zwiększających podstawę opodatkowania (stratę), wynikających z transakcji handlowych.
Nowy załącznik CIT/F
CIT/F to informacja o wysokości dochodu (przychodu) z działalności gospodarczej fundacji rodzinnej wykraczającej poza zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej oraz podatku dochodowego od osób prawnych.
Załącznik ten wypełnia fundacja rodzinna, do której ma zastosowanie art. 24r updop. Zgodnie z tym przepisem w zakresie, w jakim fundacja rodzinna prowadzi działalność gospodarczą wykraczającą poza zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, stawka CIT wynosi 25% podstawy opodatkowania.
Wzory załączników
Załącznikami do zeznania CIT-8(33) są:
- CIT/M(2) - informacja o wysokości minimalnego podatku dochodowego,
- CIT/PD(2) - informacja o wysokości przerzuconych dochodów i należnego podatku od przerzuconych dochodów,
- SSE-R(5) - rozliczenie podatku dochodowego od dochodów osiąganych z tytułu prowadzonej działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia,
- CIT-8/O(19) - informacja o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach (przychodach) wolnych od podatku,
- CIT/KW(4) - informacja o przychodach, kosztach, dochodzie z przekształcenia oraz podatku należnym w związku z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek,
- CIT/BR(10) - informacja o odliczeniach od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową,
- CIT-D(8) - informacja podatnika podatku dochodowego od osób prawnych o otrzymanych/przekazanych darowiznach,
- CIT/MIT(3) - informacja o środkach trwałych oraz podstawie opodatkowania składana przez podatnika obowiązanego do zapłaty podatku, o którym mowa w art. 24b ustawy,
- CIT/NZI(2) - informacja o wysokości wartości rynkowej składnika majątku określonej w państwie członkowskim Unii Europejskiej do celów opodatkowania podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków,
- CIT/8SP(6) - informacja o wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub na podstawie decyzji o wsparciu,
- CIT/8S(6) - informacja o wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub na podstawie decyzji o wsparciu,
- CIT/WW(3) - informacja o wysokości dochodu osiągniętego z odpłatnego zbycia walut wirtualnych oraz podatku dochodowego od osób prawnych,
- CIT/PM(1) - informacja o wysokości wartości rynkowej składnika majątku tymczasowo przeniesionego poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- CIT/IP(5) - informacja o wysokości dochodu (straty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz podatku dochodowego od osób prawnych,
- CIT/F(1) - informacja o wysokości dochodu (przychodu) z działalności gospodarczej fundacji rodzinnej wykraczającej poza zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej oraz podatku dochodowego od osób prawnych.
CIT-8 bez załącznika CIT/WZ
Jak już wspomnieliśmy, począwszy od rozliczenia za 2023 r. podatnicy nie muszą składać do zeznania podatkowego załącznika CIT/WZ, w którym wykazywane były wierzytelności lub zobowiązania związane z zastosowaniem tzw. ulgi na złe długi. Rezygnacja z tego załącznika jest wynikiem uchylenia ust. 19 w art. 18f updop, który zobowiązywał do wykazania tej ulgi w zeznaniu i miała na celu uproszczenie obowiązków administracyjnych po stronie podatników. Ministerstwo Finansów w piśmie udostępnionym naszemu Wydawnictwu 20 października 2022 r. wyjaśniło, że podatnik - niezależnie od obowiązków dotyczących zeznania - i tak musi udowodnić wysokość wierzytelności i długów, które mają wpływ na podstawę opodatkowania. Informowaliśmy o tym w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 22 z 2022 r., w artykule pt. "Wierzytelności/zobowiązania związane z ulgą na złe długi nie będą wykazywane w zeznaniu - pismo Ministerstwa Finansów".