Inna stawka podatku niż wskazywałaby wysokość dochodu
12% zamiast 32%
Nie zawsze przekroczenie przez dochód pracownika pierwszego progu podatkowego wiąże się z koniecznością stosowania przez pracodawcę 32% stawki podatku. Zastosowanie niższej stawki podatkowej niż wskazywałaby wysokość pracowniczego dochodu, jest możliwe po spełnieniu warunków z art. 32 ust. 3 pkt 2 updof. Będzie tak, gdy pracownik złoży pracodawcy oświadczenie, że:
- za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci,
- za rok podatkowy jego przewidywane, określone w oświadczeniu dochody przekroczą 120.000 zł,
- dochody małżonka lub dziecka, które łączy się z jego dochodami, nie przekraczają 120.000 zł.
Wówczas pracodawca oblicza zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego, stosując 12% stawkę podatku.
Omawiane oświadczenie może być złożone przez pracownika na druku PIT-2 lub w inny sposób przyjęty u danego płatnika, a płatnik uwzględnia je najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał (art. 31a ust. 5 updof).
Gdyby okoliczności wskazane w tym oświadczeniu uległy zmianie, pracownik jest obowiązany wycofać złożone uprzednio oświadczenie. Wycofanie złożonego uprzednio oświadczenia następuje w drodze nowego oświadczenia (art. 31a ust. 3 i 4 updof).
|
Przykład W sierpniu 2026 r. uzyskane przez pracownika od początku roku w danym zakładzie pracy dochody przekroczyły 120.000 zł. 14 sierpnia 2026 r. pracownik złożył PIT-2, w którym oświadczył, że za 2026 r. zamierza rozliczyć się wspólnie z małżonką, która nie uzyskuje żadnych dochodów, a jego przewidywane dochody przekroczą 120.000 zł. Przypadek I - wynagrodzenie za dany miesiąc jest wypłacane do 10 dnia następnego miesiąca Zakład pracy wynagrodzenie za lipiec wypłacone 10 sierpnia br. opodatkował, stosując dwie stawki, tj. 12% i 32%. Natomiast zaliczki na podatek według 12% stawki zacznie pobierać od wynagrodzenia za sierpień wypłaconego we wrześniu 2026 r. Przypadek II - wynagrodzenie za dany miesiąc jest wypłacane w ostatnim dniu roboczym danego miesiąca Zakład pracy zaliczki na podatek według 12% stawki pobrał od wynagrodzenia za sierpień wypłaconego 31 sierpnia 2026 r. |
32% zamiast 12%
Pracownik jest uprawniony do złożenia pracodawcy wniosku o stosowanie 32% zamiast 12% stawki podatku. Takie rozwiązanie - bez względu na wysokość osiągniętego przez pracownika dochodu - przewiduje art. 41a updof. Podkreślamy, że stosowanie przy obliczaniu zaliczki na podatek wyższej stawki podatku niż wskazywałaby wysokość dochodu osiągniętego przez pracownika, możliwe jest tylko po złożeniu przez niego odpowiedniego wniosku w tej sprawie. Pracownik nie ma przy tym możliwości wnioskowania o zastosowanie dowolnej stawki podatku. Musi to być stawka wynikająca z obowiązującej skali podatkowej.
Przepisy ustawy o PIT nie określają wzoru takiego wniosku. Należy jednak mieć na uwadze art. 31a ust. 1 updof. Wynika z niego, że podatnik składa płatnikowi na piśmie albo w inny sposób przyjęty u danego płatnika m.in. wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki. Z dalszych ustępów tego artykułu wynika z kolei, że płatnik będący zakładem pracy uwzględnia ten wniosek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym go otrzymał.
