Wcześniejsza zapłata zobowiązania w VAT

Jestem czynnym podatnikiem rozliczającym VAT za okresy miesięczne. W kwietniu 2024 r. chciałbym na kilkanaście dni przed ustawowym terminem uregulować zobowiązanie w podatku VAT za marzec 2024 r. i skorzystać z prawa do zastosowania skonta. W jaki sposób należy wyliczyć skonto?

Ustawodawca w przepisach ustawy o VAT wprowadził możliwość obniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku VAT, jeżeli podatnik dokona zapłaty całości zobowiązania jednorazowo z rachunku VAT przed terminem jego zapłaty. Kwota, o jaką można zmniejszyć zobowiązanie podatkowe uzależniona jest m.in. od wysokości zobowiązania podlegającego wpłacie oraz od daty wcześniejszej zapłaty i wyliczana jest według wzoru określonego w art. 108d ust. 1 ustawy o VAT.

Zatem, jeżeli przykładowo Czytelnik zobowiązanie podatkowe wynikające z JPK_V7M za marzec 2024 r. w wysokości 21.700 zł ureguluje w dniu 8 kwietnia 2024 r., to wówczas skonto wyniesie 59 zł.

Wyliczoną w ten sposób kwotę, o którą obniża się kwotę zobowiązania podatkowego zaokrągla się do pełnych złotych, stosując w tym zakresie art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Oznacza to, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Reasumując, podatnik ma możliwość obniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku VAT, jeżeli dokona zapłaty całości zobowiązania jednorazowo z rachunku VAT przed terminem jego zapłaty. Kwota, o jaką może zmniejszyć zobowiązanie podatkowe, wyliczana jest według wzoru określonego w art. 108d ust. 1 ustawy o VAT. Decydując się na zastosowanie skonta w strukturze części deklaracyjnej pliku JPK_V7M za luty podatnik musi zaznaczyć pole P_67 (bez wskazywania obniżonej kwoty zobowiązania).