Prawidłowe wypełnianie JPK_VAT przez podmiot wprowadzający

Wypełniając JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M(3)/V7K(3)) podmiot wprowadzający powinien:

• wykazać zwiększenie podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego z tytułu niezwróconej kaucji w pozycji przewidzianej dla tej stawki podatku,
• podać wysokość podatku od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym, podlegającą wpłacie przez podmiot reprezentujący, który zawarł umowy z wprowadzającymi produkty w opakowaniach na napoje - w polu K_360 (w części ewidencyjnej w zakresie VAT należnego) oraz odpowiednio w polu P_360 (w części deklaracyjnej w zakresie rozliczenia podatku należnego),
• pomniejszyć wysokość podatku należnego wykazaną w części deklaracyjnej w polu P_38 o kwotę z pola P_360 (kwota podlegająca wpłacie przez płatnika z tytułu kaucji nie zwiększy zatem zobowiązania podatnika wprowadzającego, który ma obowiązek wykazać kaucję w swoim rozliczeniu).

Z objaśnień do JPK_VAT z deklaracją wynika, że podatnicy ujmują w ewidencji wysokość podstawy opodatkowania oraz wysokość podatku należnego w podziale na stawki podatku oraz sprzedaż zwolnioną od podatku zgodnie z zapisami ewidencji prowadzonej dla celów systemu kaucyjnego (o której mowa w art. 109 ust. 11ia ustawy o VAT) oraz dane podmiotów reprezentujących odpowiedzialnych za wpłatę podatku od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym. Dane te ujmuje się na podstawie dowodu wewnętrznego (z oznaczeniem "WEW"), podając w polu z numerem dowodu - nazwę "SYSTEM KAUCYJNY", a w polu z numerem, za pomocą którego nabywca, dostawca lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, i w polu z imieniem i nazwiskiem lub nazwą nabywcy, dostawcy lub usługodawcy - odpowiednie dane tych podmiotów reprezentujących.

Zatem wypełniając wzór JPK_VAT z deklaracją, który został udostępniony w programie DRUKI Gofin, w części ewidencyjnej w zakresie VAT należnego dla JPK_V7M/V7K podmiot wprowadzający rozliczający podatek VAT od niezwróconej kaucji za opakowania objęte systemem kaucyjnym powinien:

• w polu "NIP kontrahenta"/"Nazwa kontrahenta" wpisać odpowiednio NIP i dane podmiotu reprezentującego,
• w polu "Dowód sprzedaży" wpisać nazwę "SYSTEM KAUCYJNY",
• w polu "Dane z faktur lub oznaczenia dotyczące występowania faktur w KSeF" zaznaczyć "DI - Dowód inny niż faktura",
• w polu "Typ dokumentu" zaznaczyć "WEW - Dowód wewnętrzny",
• w polu K_360 określonym jako "Niezwrócona kaucja za produkty w opakowaniach - system kaucyjny" wykazać VAT należny od niezwróconej kaucji,
• w polach właściwych dla sprzedaży według odpowiednich stawek VAT wykazać wartość podstawy opodatkowania oraz podatek VAT (pozycje od K_15 do K_20).