Otrzymanie faktury korygującej termin płatności

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Czy w związku z otrzymaną fakturą korygującą w KSeF na wartość 0 zł, która koryguje jedynie termin płatności mam obowiązek dokonania korekty pliku JPK_V7M?

Na podstawie art. 106j ust. 1 ustawy o VAT podatnik wystawia fakturę korygującą w przypadku gdy po wystawieniu faktury:

• podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie,
• dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
• dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
• stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury.

Należy wyjaśnić, że po przesłaniu faktury pierwotnej do KSeF nie jest możliwe jej edytowanie w tym systemie w celu poprawienia błędów lub uzupełnienia treści. Jedyną formą poprawienia błędu w wystawionej fakturze lub jej uzupełnienia jest wystawienie faktury korygującej w KSeF. Zatem w przypadku zidentyfikowania pomyłki w wystawionej fakturze jedyną formą jej korekty, od 1 lutego 2026 r. jest faktura korygująca wystawiona przez podatnika (sprzedawcę) - wystawcę faktury pierwotnej. Zatem faktura korygująca wystawiana jest przez podatnika (sprzedawcę) - wystawcę faktury pierwotnej w celu podania właściwych, prawidłowych i zgodnych z rzeczywistością kwot i innych danych, decydujących o rzetelności wystawionego dokumentu.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami czynni podatnicy VAT są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej, w szczególności dane dotyczące m.in.: kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego. Tak stanowi art. 109 ust. 3 ustawy o VAT.

Z kolei szczegółowe dane, jakie zawiera przedmiotowa ewidencja zostały określone w rozporządzeniu w sprawie JPK_VAT z deklaracją. Zgodnie z § 11 ust. 3 pkt 1 lit. a) i ust. 4 pkt 4 i 5 ww. rozporządzenia ewidencja w zakresie rozliczenia podatku naliczonego zawiera dane wynikające z faktur lub innych dokumentów będących podstawą odliczenia podatku naliczonego, otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Odnośnie kwestii ujęcia w pliku JPK_VAT z deklaracją wystawionej faktury korygującej termin płatności oraz faktury korygującej numer rachunku bankowego wypowiedział się Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 6 sierpnia 2026 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.351.2026.2.LM. W rozpatrywanej sprawie spółka otrzymała od jednego ze swoich kontrahentów fakturę korygującą dotyczącą wyłącznie terminu płatności. Sprzedawca omyłkowo wskazał w fakturze pierwotnej nieprawidłowy termin płatności, a po zidentyfikowaniu błędu wystawił fakturę korygującą z nadanym numerem KSeF. Korekta nie wpłynęła na kwotę należności ogółem, nie zmieniła podstawy opodatkowania ani kwoty podatku VAT i została wystawiona na wartość "0". W fakturze korygującej podano przyczynę korekty jako korektę terminu płatności oraz wskazano prawidłowy termin. Jednocześnie spółka otrzymała od innego kontrahenta fakturę korygującą wystawioną za pośrednictwem KSeF, w której wykazano pozycje faktury na wartość "0" i dotyczyła wyłącznie uzupełnienia danych formalnych faktury pierwotnej poprzez wskazanie numeru rachunku bankowego sprzedawcy. W fakturze pierwotnej numer rachunku bankowego nie został wykazany. Korekta ta również nie wpłynęła na podstawę opodatkowania ani na kwotę podatku VAT, nie zmieniła wartości transakcji oraz nie miała wpływu na wysokość podatku naliczonego wykazanego przez spółkę.

Uwzględniając powyższy stan faktyczny Dyrektor KIS wyjaśnił, że:

"(...) w sytuacji gdy błąd w wystawionej fakturze korygującej nie wpływa na podatek należny oraz podstawę opodatkowania a także nie jest pozycją, którą podatnik wykazuje w złożonym pliku JPK_VAT w części ewidencyjnej, brak jest podstaw do dokonania korekty pliku JPK_VAT z deklaracją. Zatem w sytuacji przedstawionej przez Spółkę, tj. gdy Spółka otrzymała faktury korygujące dotyczące wyłącznie elementów formalnych (korekta terminu płatności lub podanie numeru rachunku bankowego), które nie wypływają na podstawę opodatkowania ani na kwotę podatku naliczonego, jak również nie są wykazywane w części ewidencyjnej w pierwotnym pliku JPK_VAT z deklaracją nie należy składać korekty pliku JPK_VAT z deklaracją (...)".