Konta analityczne dla krótkoterminowych i długoterminowych aktywów i pasywów

W naszym zakładowym planie kont figurują konta aktywów i pasywów, które na potrzeby pliku JPK_KR_PD trzeba podzielić na krótkoterminowe i długoterminowe. Czy dla takich pozycji należy stosować tylko znaczniki bilansowe? Chodzi np. o konto pożyczek otrzymanych. Z poziomu analityki tego konta nie są dostępne informacje o ich podziale na krótkoterminowe i długoterminowe. Czy można takiego podziału dokonać na kontach pozabilansowych? Ogólnie mówi się o znacznikach podatkowych dla kont pozabilansowych. Czy konta pozabilansowe mogą być oznaczone znacznikami bilansowymi?

Jeżeli w jednostce występują różne kategorie zobowiązań finansowych wymagające przypisania odmiennych znaczników, to należy wyodrębnić je w zakładowym planie kont. Dotyczy to w szczególności zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek, emisji dłużnych papierów wartościowych oraz innych zobowiązań finansowych. Należy również pamiętać, aby dla każdego z wymienionych wyżej tytułów zobowiązań finansowych część krótkoterminowa zobowiązania była ujmowana na innym koncie księgowym niż część długoterminowa.

Odnosząc się do treści pytania, jednostka powinna wyodrębnić w zakładowym planie kont osobne konta analityczne umożliwiające ujęcie aktywów i pasywów w podziale na długoterminowe i krótkoterminowe oraz przypisanie im właściwych znaczników. Nie powinna tych informacji prezentować na kontach pozabilansowych, gdyż obligatoryjne raportowanie danych z tych kont dotyczy tylko kont pozabilansowych, które są wykorzystywane przez jednostkę dla celów zaprezentowania różnic pomiędzy wynikiem bilansowym a wynikiem podatkowym.

Jak raportować konta pozabilansowe w pliku JPK_KR_PD wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie 143, zamieszczone na stronie www.podatki.gov.pl w zakładkach Podatki dla Przedsiębiorców/JPK/JPK_PD/Pytania i odpowiedzi JPK_PD/Pytania i odpowiedzi merytoryczne. W odpowiedzi tej czytamy:

"W pliku JPK_KR_PD wymagane jest obligatoryjne raportowanie danych tylko z tych kont pozabilansowych, które są wykorzystywane przez jednostkę dla celów zaprezentowania różnic pomiędzy wynikiem podatkowym a bilansowym. Konta te oznaczamy znacznikami określonymi w słowniku znaczników PD odpowiednio z oznaczeniem »POZABILANSOWE« w polu S_12_3 i »INNE« w polu S_12_1.

Zapisy na ww. kontach muszą zostać wykazane w węźle »KontoZapis«. Ww. konta pozabilansowe wykazywane są na poziomie węzła »ZOiS« wraz ze wszystkimi wymaganymi w tym węźle danymi (...)".

Przykładową analitykę do konta 24-0 "Pożyczki" wraz ze znacznikami przedstawiamy w poniższej tabeli.