KSeF - odroczenie/wyłączenie obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych

Obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF (patrz: ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw - ustawa oczekuje na podpis Prezydenta oraz publikację) będzie wprowadzany etapowo, tj.:

• od 1 lutego 2026 r. dla podatników, których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) przekroczyła w 2024 r. 200 mln zł,
• od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych podatników.

Odroczenie terminu wystawiania e-faktur

Ustawodawca przewidział w niektórych sytuacjach jeszcze późniejsze wejście obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Dotyczy to podatników, u których wartość sprzedaży wraz z podatkiem VAT udokumentowana fakturami wystawionymi w danym miesiącu będzie mniejsza lub równa 10.000 zł. Tacy podatnicy w okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2026 r. będą jeszcze mogli wystawiać faktury elektroniczne lub w postaci papierowej.

Ponadto w okresie od 1 lutego do 31 grudnia 2026 r. podatnicy będą mogli nadal wystawiać:

• faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej przy zastosowaniu kas rejestrujących,
• paragony fiskalne uznane za faktury (wystawione zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT).

Wyłączenie z obowiązku wystawiania e-faktur

Obowiązek wystawiania e-faktur nie będzie dotyczył (patrz: art. 106ga ust. 2 ustawy o VAT - w brzmieniu obowiązującym od 1 lutego 2026 r.):

1) dokumentowania czynności przez podatnika:

• nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju,
• nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę,
• korzystającego z procedur szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziale 7, 7a i 9, dokumentujących czynności rozliczane w tych procedurach (tj. procedury nieunijnej dotyczącej niektórych usług, procedury świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób, procedury sprzedaży na odległość towarów importowanych),
• korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1, tj. podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, który korzysta z podmiotowego zwolnienia z VAT w Polsce z uwagi na niskie obroty,

2) dokumentowania czynności na rzecz nabywcy towarów/usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej;

3) odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług - dot. m.in. usług przejazdu autostradą płatną lub usług przewozu osób na dowolną odległość kolejami/statkami/promami, samolotami - udokumentowanych fakturami w formie biletu jednorazowego; usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 37-41 ustawy o VAT - udokumentowanych fakturami lub innymi dowodami (patrz: projekt z dnia 29 lipca 2025 r. rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie przypadków, w których nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych; nr z wykazu RCL: 783).

Powyższe wyłączenie oznacza, że w ww. przypadkach podatnik będzie wystawiał faktury elektroniczne lub papierowe. Należy jednak podkreślić, że ustawodawca dopuścił możliwość wystawiania e-faktur:

• przez podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju oraz nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, którzy posiadają stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę,
• na rzecz nabywcy będącego konsumentem - w uzasadnieniu do projektu ustawy nowelizującej 25 sierpnia br. wyjaśniono, że:
  "(...) podatnik - wystawca faktury dla konsumenta - będzie decydował, czy wystawia e-fakturę, czy decyduje się na wystawienie faktury na dotychczasowych zasadach. Oznacza to, że do wystawienia e-faktury dla konsumenta nie będzie wymagana zgoda nabywcy - konsumenta. Jednakże, jak dotychczas, samo wystawienie faktury na rzecz konsumenta będzie wymagało uprzedniego zgłoszenia żądania wystawienia takiego dokumentu przez nabywcę (art. 106b ust. 3 ustawy o VAT). Podatnik będzie natomiast obowiązany na żądanie konsumenta wydać mu e-fakturę poza KSeF (zgodnie ze zmienianym ust. 4 w art. 106gb), jak również zapewnić mu odpowiedni dostęp do wystawionej faktury w KSeF, zgodnie z art. 106gb ust. 6 ustawy KSeF (...)".

Nadmieniamy, że w naszym Wydawnictwie trwają prace nad dostosowaniem programu DRUKI Gofin (www.druki.gofin.pl) do obsługi faktur ustrukturyzowanych (w systemie KSeF).