Likwidacja działalności przez podatnika zwolnionego z VAT

Prowadzę indywidualnie działalność gospodarczą i korzystam ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (ze względu na niewielką wartość sprzedaży). Czy w przypadku likwidacji tej działalności powinienem złożyć VAT-Z? (pytanie nr 1544627)

Należy przypomnieć, że na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240.000 zł.

Ponadto zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 240.000 zł. Tak wynika z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.

Na podstawie art. 96 ust. 3 ustawy o VAT podmiot, który zamierza korzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na wartość sprzedaży (zwolnienie podmiotowe), nie musi składać zgłoszenia rejestracyjnego (VAT-R) informującego urząd skarbowy o wyborze tego zwolnienia. Przysługuje ono bowiem z mocy prawa. W sytuacji gdy podatnik podmiotowo zwolniony z VAT złoży zgłoszenie rejestracyjne, wówczas naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych w nim podanych zarejestruje podatnika jako podatnika VAT zwolnionego.

Z kolei podmiot korzystający z podmiotowego zwolnienia z VAT, który zgłoszenia rejestracyjnego nie złoży, nie będzie zarejestrowany jako podatnik VAT zwolniony, aczkolwiek będzie korzystał z podmiotowego zwolnienia z VAT.

Jeżeli chodzi o formularz VAT-Z, tj. zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT, to przeznaczony jest on m.in. dla osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, które podległy rejestracji jako czynni podatnicy podatku VAT i chcą zaprzestać wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Składa się go w terminie 7 dni od zaprzestania dokonywania czynności opodatkowanych VAT. Zgłoszenie to stanowi dla naczelnika urzędu skarbowego podstawę do wykreślenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT.

Uczestnik forum, jak wynika z pytania, jest podatnikiem korzystającym z podmiotowego zwolnienia z VAT, zatem w przypadku likwidacji działalności nie ma obowiązku złożenia druku VAT-Z. Formularz ten przeznaczony jest bowiem dla podmiotów zaprzestających wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.