Kiedy podatek od umowy o dzieło? - problem z forum dyskusyjnego (www.forum.gofin.pl)

[1477837] Umowa o dzieło została zawarta 26 stycznia 2024 r., termin jej zakończenia to 30 stycznia 2024 r. Wypłata wynagrodzenia nastąpiła zgodnie z umową w lutym 2024 r. Kiedy płacę podatek - w lutym za styczeń, czy w marcu za luty?

Wybrane wypowiedzi uczestników forum

1) Podatek za luty, w miesiącu w którym jest wypłata. Pewnie rozliczenie w marcu za luty.

2) Płaci się do US w następnym miesiącu po wypłaceniu.

Komentarz redakcji

U wykonawcy dzieła przychodami są otrzymane lub postawione do jego dyspozycji w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11 ust. 1 updof). Oznacza to, że w momencie otrzymania wynagrodzenia z tytułu umowy o dzieło (lub postawienia go do dyspozycji) u wykonawcy dzieła powstaje przychód. Data powstania tego przychodu wyznacza moment pobrania zaliczki na podatek. Z art. 41 ust. 1 updof wynika bowiem, że dokonywanie świadczenia z tytułu umowy o dzieło, o której mowa w art. 13 pkt 8 updof, zobowiązuje płatnika do pobrania zaliczki na podatek dochodowy. W tym celu świadczenie to pomniejsza się o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 updof oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne (o ile zawarta umowa o dzieło podlega takim składkom). Natomiast zaliczkę na podatek oblicza się według najniższej stawki podatkowej określonej w skali podatkowej, tj. 12% (chyba, że wykonawca dzieła złoży wniosek o stosowanie 32% stawki).

Kwotę pobranej zaliczki na podatek płatnik (zamawiający dzieło) ma obowiązek przekazać na rachunek urzędu skarbowego właściwego według swojego miejsca zamieszkania, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby. Wpłaty tej powinien dokonać w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrał zaliczkę. Tak stanowi art. 42 ust. 1 updof. Tym samym zaliczkę na podatek pobraną od wynagrodzenia z umowy o dzieło wypłaconego w lutym 2024 r. płatnik powinien przekazać na rachunek urzędu skarbowego do 20 marca 2024 r.