Przychody ze sprzedaży środków trwałych
Podatnik w trakcie roku sprzedał środek trwały. Czy przy ustalaniu w przyszłym roku statusu małego podatnika powinienem uwzględniać przychody osiągnięte z tej transakcji?
Podatnik ustalając, czy przysługuje mu status małego podatnika, powinien uwzględnić wszystkie przychody ze sprzedaży, tj. także przychody ze sprzedaży środków trwałych.
Małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Tak wynika z art. 5a pkt 20 updof i art. 4a pkt 10 updop.
Ustawy podatkowe nie zawierają definicji przychodu ze sprzedaży, zatem należy przyjąć, że chodzi tu o wszelkie przychody uzyskane ze sprzedaży usług, towarów, materiałów i innych rzeczy, a także środków trwałych.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 1 lipca 2026 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.166.2026.3.RH wyjaśnił, że: "(...) ustalając status »małego podatnika« należy wziąć pod uwagę przychody ze sprzedaży osiągnięte w poprzednim roku podatkowym, a więc możliwe do określenia dopiero po zakończeniu danego roku podatkowego. Zatem przy obliczaniu limitu należy uwzględnić wszelkie przychody ze sprzedaży osiągnięte przez danego podatnika, w tym także zwolnione od podatku dochodowego oraz przychody ze sprzedaży zaliczane do zysków kapitałowych z wyłączeniem przychodów osiąganych z innego tytułu niż sprzedaż. Wskazać należy, że sprzedaż nieruchomości mimo, że Państwa Spółka nie prowadzi działalności w zakresie handlu nieruchomościami stanowi przychód ze sprzedaży a zysk z jej sprzedaży powiększa ogólny wynik finansowy firmy. To, że sprzedaż nieruchomości nie stanowi podstawowej działalności Spółki, sprawia jedynie, że transakcja ta ma charakter incydentalny. Zatem, sprzedaż nieruchomości stanowiącej środek trwały, nabytej wiele lat wcześniej, amortyzowanej i wykorzystywanej w działalności Spółki, niewchodzącej w zakres zwykłej działalności gospodarczej będzie wliczana do limitu ustalającego status małego podatnika zgodnie z art. 4a pkt 10 ustawy o CIT".
Interpretacja ta wprawdzie dotyczy ustawy o CIT, ale zaprezentowane wyjaśnienie ma odpowiednie zastosowanie na gruncie ustawy o PIT.
Zatem podatnik ustalając, czy przysługuje mu status małego podatnika, powinien uwzględnić wszystkie przychody ze sprzedaży, w tym ze sprzedaży środków trwałych.
