Rozliczenie transakcji z perspektywy pierwszego podatnika w łańcuchu
Jeżeli polski podatnik występuje jako pierwszy uczestnik transakcji trójstronnej, jego rola sprowadza się do dokonania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na rzecz drugiego podatnika. Przy spełnieniu warunków dokumentacyjnych przewidzianych w ustawie o VAT dostawa ta może zostać opodatkowana stawką 0%. Podatnik wykazuje ją zarówno w ewidencji JPK_VAT, jak i w informacji podsumowującej VAT-UE jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
W tym przypadku polski dostawca nie stosuje oznaczeń właściwych dla podmiotu pośredniczącego, gdyż nie jest drugim w kolejności uczestnikiem łańcucha. Jego obowiązki nie odbiegają zasadniczo od standardowego rozliczenia WDT.
|
Przykład Polska spółka sprzedaje swoje wyroby na rzecz niemieckiego nabywcy, który odsprzedaje je włoskiej firmie. Towary są transportowane bezpośrednio z magazynu polskiej spółki do włoskiej firmy. Polski podatnik powinien wystawić fakturę na rzecz niemieckiej firmy, w której wykaże WDT z zastosowaniem 0% stawki VAT (przy zachowaniu warunków określonych w art. 42 ustawy, dotyczących udokumentowania WDT). Taką dostawę należy ująć w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT w polu K_21 oraz w polu P_21 części deklaracyjnej. Dodatkowo należy ją uwzględnić w informacji podsumowującej w części C - "Informacja o wewnątrzwspólnotowych dostawach". Nie zaznaczamy w tym przypadku pola w kolumnie d, która przeznaczona jest dla drugiego uczestnika w łańcuchu. Ministerstwo Finansów w "Objaśnieniach do informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach i przemieszczeniach towarów w procedurze magazynu typu call-off stock (VAT-UE)" wyraźnie wskazało, że: "(...) w kolumnie d należy zaznaczyć X dla tych pozycji, w stosunku do których ma zastosowanie procedura uproszczona, zgodnie z art. 135-138 ustawy, i podmiot wypełniający informację jest w tej procedurze drugim w kolejności podatnikiem (...)". |
