PoznajProdukty.gofin.pl
Poznaj nasze produkty wydawnicze ZA DARMO !

Ubezpieczenia i Prawo Pracy

nr 5 (623) z dnia 01.03.2025
Powrót
A A A
print
prev magazine next

Składki ZUS pracownika, który złożył wniosek o nieobliczanie zaliczki na podatek dochodowy

Źródło: Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 5 (623) z dnia 01.03.2025, strona 8

Pracownik w 2024 r. złożył wniosek o nieobliczanie zaliczki na podatek dochodowy. Do końca października 2024 r. jego dochód (przychód - koszty uzyskania) wyniósł 26.000 zł. W listopadzie 2024 r. otrzymał wynagrodzenie w wysokości 8.000 zł oraz świadczenie w kwocie 150 zł niepodlegające oskładkowaniu, ale opodatkowane. Jak należało w listopadzie 2024 r. rozliczyć składki ZUS, szczególnie składkę zdrowotną, i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy?

Na podstawie art. 31c ustawy o pdof, pracodawca nie pobiera zaliczek, o których mowa w art. 32 ustawy o pdof, jeżeli pracownik złożył mu wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym. Pracownik może złożyć taki wniosek, jeżeli przewiduje, że uzyskane przez niego dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o pdof nie przekroczą w roku podatkowym kwoty 30.000 zł. Przez dochód, o którym mowa w tym przepisie, należy rozumieć, zgodnie z art. 9 ustawy o pdof, przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów (por. objaśnienia podatkowe z 30 grudnia 2022 r. pt. "Oświadczenia i wnioski mające wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczanych przez płatników tego podatku", które dostępne są na stronie internetowej www.gov.pl/web/finanse). Stosowny wniosek pracownik może złożyć na druku PIT-2(9) bądź w inny sposób przyjęty przez pracodawcę. Pracodawca uwzględnia ten wniosek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym go otrzymał.

Jeżeli dochody pracownika, który złożył ww. wniosek, pomimo wcześniejszych przewidywań, przekroczą w roku podatkowym kwotę 30.000 zł, pracodawca powinien obliczać zaliczki bez stosowania pomniejszenia o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek.

Fakt niepobierania zaliczki na podatek dochodowy na podstawie przywołanego wyżej przepisu, nie ma wpływu na obliczanie składek na ubezpieczenia społeczne, a także składki na ubezpieczenie zdrowotne. Do składki zdrowotnej w omawianych okolicznościach nie ma zastosowania art. 83 ust. 2 ustawy zdrowotnej, który stanowi, że w przypadku nieobliczania przez płatnika, o którym mowa w art. 85 ust. 1-13 ustawy zdrowotnej (m.in. pracodawcę), zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od przychodów wolnych od podatku dochodowego zgodnie z przepisami ustawy o pdof, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości 0 zł, z zastrzeżeniem ust. 3 tego przepisu. Potwierdza to wyjaśnienie Ministerstwa Zdrowia, zdaniem którego art. 83 ust. 2 ustawy zdrowotnej odnosi się do terminu obliczenia zaliczki na podatek dochodowy, a tym samym nie obejmuje sytuacji zwolnienia z pobrania zaliczki (por. stanowisko MZ z 23 lutego 2022 r., cytowane w UiPP nr 6/2022, str. 11). Co prawda zostało ono zajęte w sprawie stosowania art. 83 ust. 2 ustawy zdrowotnej w razie niepobierania zaliczki na podatek dochodowy na podstawie obowiązującego do 31 grudnia 2022 r. przepisu art. 41 ust. 1c ustawy o pdof, jednakże, biorąc pod uwagę brzmienie art. 31c ustawy o pdof (obowiązującego od 1 stycznia 2023 r.), można je odnieść również do omawianego przypadku.

Przykład 1

Zakład pracy od 1 lutego 2025 r. zatrudnił pracownika na 1/3 etatu za wynagrodzeniem w kwocie 2.500 zł. Pracownik złożył pracodawcy wniosek o niepobieranie w 2025 r. zaliczek na podatek dochodowy (przewiduje, że uzyskane przez niego dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o pdof nie przekroczą w 2025 r. kwoty 30.000 zł).

W dniu 28 lutego 2025 r. pracownik uzyskał wynagrodzenie w wysokości 2.500 zł. Od tego wynagrodzenia pracodawca dokonał następujących wyliczeń:

- podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:  2.500,00 zł,
- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane ze środków pracownika:
2.500 zł x 9,76% + 2.500 zł x 1,5% + 2.500 zł x 2,45%  342,75 zł,
- podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:
2.500 zł - 342,75 zł  2.157,25 zł,
- składka na ubezpieczenie zdrowotne: 2.157,25 zł x 9%  194,15 zł,
- kwota do wypłaty: 2.500 zł - 342,75 zł - 194,15 zł  1.963,10 zł.

Przykład 2

Przyjmujemy założenia z pytania Czytelnika i dodatkowo, że koszty uzyskania przychodów wynoszą 250 zł. Dochód pracownika w rachunku narastającym do 30 listopada 2024 r. wyniósł 33.900 zł, tj. 26.000 zł + (8.000 zł + 150 zł - 250 zł). Zatem dochód pracownika uzyskany w listopadzie 2024 r. ponad limit 30.000 zł wynosił 3.900 zł (33.900 zł - 30.000 zł).

Od uzyskanych wypłat pracodawca powinien był dokonać następujących wyliczeń:

- podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:  8.000,00 zł,
- składki na ubezpieczenia społeczne finansowane ze środków pracownika:
8.000 zł x 9,76% + 8.000 zł x 1,5% + 8.000 zł x 2,45%  1.096,80 zł,
- podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:
8.000 zł - 1.096,80 zł  6.903,20 zł,
- składka na ubezpieczenie zdrowotne: 6.903,20 zł x 9%  621,29 zł,
- zaliczka na podatek dochodowy:
3.900 zł - 1.096,80 zł = 2.803,20 zł, po zaokrągleniu 2.803 zł,
2.803 zł x 12%  336,00 zł,
- kwota do wypłaty: 8.000 zł + 150 zł - 1.096,80 zł - 621,29 zł - 336 zł  6.095,91 zł.

W okolicznościach przedstawionych w przykładzie 2 nie ma zastosowania art. 83 ust. 1 ustawy zdrowotnej, w myśl którego w przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika, o którym mowa w art. 85 ust. 1-13 ustawy zdrowotnej, zgodnie z przepisami art. 7981 tej ustawy, jest wyższa od kwoty ustalonej zgodnie z art. 83 ust. 2b ustawy zdrowotnej, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej kwoty. Kwotę, o której mowa wyżej, stanowi zaliczka na podatek dochodowy, obliczona zgodnie z przepisami ustawy o pdof w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r. Zaliczka na podatek obliczona według stanu prawnego obowiązującego na dzień 31 grudnia 2021 r. byłaby wyższa niż wyliczona składka zdrowotna.

A A A
print
prev magazine next
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.