Ujęcie w księgach rachunkowych spornej faktury dotyczącej zakupu usługi

Otrzymaliśmy od kontrahenta fakturę za zakup usługi budowlanej. Kwestionujemy jednak wartość wskazaną na tej fakturze, ponieważ jest ona wyższa niż kwota uprzednio uzgodniona z kontrahentem. Czy taką fakturę powinniśmy ująć w księgach rachunkowych?

W księgach rachunkowych danego okresu sprawozdawczego należy ująć każde zdarzenie gospodarcze, które miało miejsce w tym okresie. Co więcej księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie oraz bieżąco. Za rzetelne uznaje się księgi, w których dokonane zapisy wiernie odzwierciedlają stan rzeczywisty. Podstawą dokonywania zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe, które powinny być rzetelne, a więc zgodne z faktycznym przebiegiem dokumentowanych operacji gospodarczych, kompletne - tj. zawierające co najmniej elementy wskazane w art. 21 ustawy o rachunkowości - oraz wolne od błędów rachunkowych (por. art. 20 ust. 1, art. 22 ust. 1 oraz art. 24 ww. ustawy). Jak wynika zatem z powyższych zasad bilansowych, jeśli otrzymana faktura potwierdza wykonanie usługi, to należy ująć ją w księgach rachunkowych, nawet jeśli jednostka nie zgadza się z wartością z niej wynikającą.

W kwestii prawa do odliczenia VAT, w przypadku faktur spornych, należy odnieść się do art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. b) ustawy o VAT, z którego wynika, że nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne, podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością. Oznacza to, że prawo do odliczenia podatku naliczonego nie przysługuje w zakresie tej części kwoty wykazanej na fakturze, która jest kwestionowana i nie odpowiada rzeczywistemu przebiegowi transakcji.